a注册会计师负责审计甲公司（a注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表在审计中）

某会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计...

（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底 稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。（2）在归整审 计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）A注册会计师在具体审计***中记录拟对***购与付款循环釆用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计***工作底稿，并替代原具体审计***工作底稿。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证，银行表示无法就已注销账户回函。

通常包括下列各项：（一）资产负债表日后诉讼案件结案。（二）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。（三）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。（四）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表.在对应收账款余额的存在...

①不正确。A注册会计师确定的抽样总体应该包括2014年12月31日应收账款明细表中列示的全部借方余额明细账户，不包括贷方余额明细账户。②不正确。被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额。A注册会计师在评价应收账款函证程序的样本结果时不宜将其判定为误差。③不正确。

（1）检查银行存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。（2）检查销售合同及销售退回相关的贷项通知单，***，入库单，查明退回货物是否已验收入库。

事项1，不恰当。注册会计师可以根据审计过程中收集到的审计证据来修改原先确定的重要性，但是并不需要删除原记录的工作底稿内容。事项2，不恰当。审计工作底稿应当于审计报告日后的60天内要完成归档，审计报告日为4月18日，归档日为6月19日，超过了60天，因此不符合规定。事项3，不恰当。

ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师负责对甲公司财务报表实施审计。下列( )人员在甲公司拥有直接或重大的间接经济利益，即使该职员不参与审计或将该职员调离审计项目组，也不能将对独立性产生的严重不利影响降低至可接受水平。

是正确。“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列。也就是：6000+3000-1500=7500。借：应收账款---坏账准备25。贷：未分配利润---年初25。但是由于应收账款已不存在，所以应把分录冲回。借：资产减值损失25。

【答案】：A 应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，则检查、核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据，因此选项A是恰当的。

急A注册会计师是负责审计甲公司2009年度的财务报表项目负责人,求审计...

1、重要性水平 180000*0.005=900万 88000*0.01=880万 240000*0.005=1200万 24120*0.05=1206万 报表层次的重要性水平应当是880万元。

2、你好，我来为你解注册会计师不能连续5年以上担任同一家上市公司的签字注册会计师。项目组必须首先了解被审计单位及其环境才能实施进一步审计程序，这是准则规定。

3、审计报告甲公司董事会：我们接受委托，审计了贵公司200×年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表的编制由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据《中国注册会计审计准则》进行的。

a注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币

1、（1）A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证，银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件，并核对了亲自从中国银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息，结果满意。

2、X22年2月19日甲公司向乙公司赊销一批商品，该批商品成本4500万元，售价5000万元(不含增值税)适用的增值税税率为13%。约定还款期限为5个月，至2X22年7月19日乙公司仍未还款。甲公司对该债权累计已计提坏账准备350万元。

3、案例一：注册会计师张军审计a公司的销售收入时，发现a公司与子公司合作开发的光华家园3#、12#楼已开发完毕，且已通过建筑工程核验，a公司就上述楼盘的部分房屋已与购买业主签订了销售合同，合同约定金额为人民币16000万元，且收到部分售房款计人民币10000万元，但尚未办理完毕业主入住手续。

4、如果企业***用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理。

5、【正确答案】A 【答案解析】该公司2011年取得的租金收入计入到其他业务收入30万元，期末公允价值变动损益的金额为10万元，所以影响当期损益的金额为40万元。 甲上市公司以人民币为记账本位币，持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。

注册会计师***用函证方式·确认存货数量是否仍可行

1、确认存货的存在：注册会计师会前往被审计单位的实际库存地点，观察存货是否确实存在，并与库存记录进行比对。评估存货价值：注册会计师会评估存货的成本和市场价值，并确认是否已正确计入财务报表中。

2、选项C错误，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。选项D错误，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑***用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。

3、注册会计师可以***用的函证方式包括：积极式函证：在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，或在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。同时被询证者在所有情况下都必须回函。

4、如果***用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论***用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体。注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。

5、同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。函证的方式：函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。***用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

6、函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。***用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。***用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

2021年注册会计师考试《审计》练习题(3)

选项A，如果在会计或审计以外的某一领域的专长对获取充分、适当的审计证据是必要的，注册会计师应当确定是否利用专家的工作；选项C，即使被审计单位的控制得到恰当设计和执行，作出点估计或区间估计也可能是应对评估风险的有效措施；选项D，注册会计师在作出点估计或区间估计时使用的方法可能有所不同。

参考解析：执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

【答案】CD。解析：注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项B)和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息(选项C)、对财务信息执行商定程序(选项D)等。因此不属于鉴证业务的是C、D选项，C、D属于相关服务，C、D选项正确。故本题选C、D。