【解析】注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的抽筋或其他财务，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益，选项A错误；选项B违反了保密原则；选项D注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；选项C属于业务活动中正常的往来，不会对到职业道德造成不利影响。
注册会计师审计意见作用注册会计师的审计意见可以有效提高审计报告的信息含量，增强财务信息的可信性、相关性和决策有用性。同时还能有效提高审计报告的沟通价值，增强审计工作的透明度，强化注册会计师的主体责任。在审计工作中，注册会计师依据专业、独立的分析判断，发表审计意见，最终汇总成为书面的审计报告。
轻松过关一《应试指导及全真模拟测试》：比较全面的注会考试辅导书，有四大模块：命题规律总结和趋势预测；同步辅导及强化演练；跨章节习题演练；全真模拟测试题。轻松过关二《提高阶段指南与练习题库》：内有量足质高的一些练习题库，同时对重要的知识点有较全面的讲解。
【解析】样本规模一总体账面金额/可容忍错报×保证系数一3750000/125000×3=90(个) 【例题10单选题】注册会计师负责对丁公司2013年度财务报表进行审计。注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。
1、ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师负责对甲公司财务报表实施审计。下列( )人员在甲公司拥有直接或重大的间接经济利益，即使该职员不参与审计或将该职员调离审计项目组，也不能将对独立性产生的严重不利影响降低至可接受水平。
2、甲上市公司以人民币为记账本位币，持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。2013年7月1日，乙公司发生财务困难，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，该款项短期内并无收回计划。除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。2013年12月31日乙公司报表折算产生外币报表折算差额780万元。
3、（3）不恰当。需要考虑项目组成员预期X公司存在的值得关注的内部控制缺陷。（4）不恰当。实际执行重要性水平应一致。（5）不恰当。错报金额合计超过明显微小错报临界值，需要考虑错报。（6）恰当。
4、(1)存在。理由：A注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)不存在。(3)存在。理由：重大错报风险是被审计单位财务报表中客观存在的，注册会计师不能通过修改实质性程序予以降低，注册会计师通过实施实质性程序能够降低的是检查风险而非重大错报风险。(4)存在。
5、【答案】：D 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人，选项D不正确。
6、【答案】：B，C 选项A违反准确性认定；选项D违反存在、权利和义务认定。
1、答案是D。因为重要性为400万，经扩大审计程序后，发现的错报仍旧为300万，说明没有发现新的错报，并没有超过重要性，所以给予否定意见是不合适的。另外可以用排除法考虑，前三个都没有问题，所以答案就应该是D了。
2、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（ ）。A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 查看答案解析 正确答案： A 校答案解析： 详见教材第108页第5段最后1行。
3、（3）不恰当。需要考虑项目组成员预期X公司存在的值得关注的内部控制缺陷。（4）不恰当。实际执行重要性水平应一致。（5）不恰当。错报金额合计超过明显微小错报临界值，需要考虑错报。（6）恰当。
4、A注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤负责人，在编制会计报表时A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）。
1、（3）不恰当。需要考虑项目组成员预期X公司存在的值得关注的内部控制缺陷。（4）不恰当。实际执行重要性水平应一致。（5）不恰当。错报金额合计超过明显微小错报临界值，需要考虑错报。（6）恰当。
2、【答案】：B 项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核，该级复核是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关，因此选项B是恰当的。
3、（1）不正确。银行存款日记账与对应的银行对账单不一致，有可能是企业和银行记账时间不同造成的差异，例如企业已收银行未收款项，企业已付银行未付款项，注册会计师应当先检查银行存款余额调节表。（2）正确 （3）不正确。
（3）“X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业道德守则。 （4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形，注册会计师应该被调离项目组。
B会计师事务所在了解X公司的财务情况且与A会计师事务所因故解除委托的前提下接受委托违背职业道德不正当竞争；B会计师事务所在知道乙注册会计师与X公司财务总监有近亲关系的前提下委派其进行审计违背职业道德回避规定，乙注册会计师违规出具审计报告违背职业道德真实性原则。
第（1）项：不存在缺陷。第（2）项：不存在缺陷。第（3）项：存在缺陷会计部门职员E一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。理由：如果主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记，才符合职责分离的要求。建议：主营业务收入明细账和应收账款明细账应该由不同岗位的人员来登记。
【2007年综合题】2 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
注册会计师不能连续5年以上担任同一家上市公司的签字注册会计师。项目组必须首先了解被审计单位及其环境才能实施进一步审计程序，这是准则规定。
审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
（6）甲公司由一名会计人员同时登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账及现金、银行日记账，不相容职务未进行分离。应建议XYZ公司由不同的会计人员登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账及现金、银行存款日记账。
(1)存在。理由：A注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)不存在。(3)存在。理由：重大错报风险是被审计单位财务报表中客观存在的，注册会计师不能通过修改实质性程序予以降低，注册会计师通过实施实质性程序能够降低的是检查风险而非重大错报风险。(4)存在。
(1)不恰当，注册会计师必须实施风险评估程序 了解被审计单位及其环境已识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 （2）恰当 （3）不恰当，重大错报风险独立于审计，是客观存在的 不能因为修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。